Para os contribuintes que não sejam sociedades anônimas, Sec 1202 exclui da receita bruta pelo menos 50 do ganho reconhecido na venda ou troca de ações qualificadas QSBS que é realizada mais de cinco anos Para as ações qualificadas adquiridas após 17 de fevereiro, E até o dia 27 de setembro de 2010, a porcentagem de exclusão é de 75 e, para as ações qualificadas adquiridas após 27 de setembro de 2010 e antes de 1º de janeiro de 2017, a porcentagem de exclusão é de 100. O valor da exclusão é de 60 no caso Da venda ou permuta de certas ações da zona de capacitação adquiridas após 21 de dezembro de 2000 e vendidas antes de 2017. A Sec 1202 foi promulgada em 1993 antes que a taxa máxima de ganho de capital para contribuintes não corporativos tenha sido reduzida em 1997 para 20 e, em seguida, em 2003 para 15 para 2017, é de volta até 20, mas apenas para os contribuintes na faixa de imposto de renda. A Lei de Reconciliação de Imposto de Renda de 2003 e Empregos e Crescimento de 2003 JGTRRA, PL 108-27, eliminou praticamente todo o benefício de taxa de imposto relacionado à Sec 1202 a exclusão de ganho No entanto, a capacidade de roll over ganhos em ações Sec 1202 continua a ser uma vantagem. Para a maioria dos contribuintes, QSBS é um ativo de capital sujeito a alíquotas de imposto de ganho de capital A maioria dos contribuintes a quem Sec 1202 se aplica estão sujeitas a uma taxa efetiva menor do que Teria sido o caso se o Congresso não tivesse previsto a exclusão de ganho parcial para QSBS No entanto, um contribuinte não tem direito tanto à exclusão de ganho parcial sob Seção 1202 e às taxas reduzidas de ganho de capital que de outra forma estariam disponíveis A parte tributável do ganho é tributada Sob as regras normais e sujeito a uma taxa máxima de 28 sobre ganhos de capital Isso torna a taxa efetiva máxima sobre o ganho com a venda de QSBS 14 O potencial de aplicação do imposto mínimo alternativo AMT ainda erosiona os benefícios de investir em QSBS. O ganho Elegível para ser tomado em conta para fins desta exclusão é limitada ao maior de 10 milhões ou 10 vezes a base do contribuinte s no estoque Sec 1202 b 1 A limitação é c No caso de indivíduos casados que apresentam declarações conjuntas, o ganho excluído ao abrigo desta disposição é repartido igualmente entre os cônjuges ao aplicar a exclusão em anos posteriores. Ganho excluído por esta disposição Não é utilizado no cálculo do ganho ou perda de capital de longo prazo do contribuinte e não é renda de investimento para fins da limitação de juros de investimento Para efeitos de modificações na receita para o cálculo da dedução de perda operacional líquida de um contribuinte não-coletivo, Não é permitido Sec 172 d 2 B. Para uma discussão detalhada sobre as questões nesta área, consulte Sec 1202 Exclusão de Ganhos de Capital em Pequenas Empresas, por Tina M DeSanty, CPA, na edição de maio de 2017 do The Tax Adviser. Alistair M Nevius editor-chefe The Tax Adviser. Also olhar para os artigos sobre os seguintes temas na questão de maio de 2017 da The Tax Adviser. An análise das considerações fiscais no Capítulo 13 falências. Uma discussão de modificar ou encerrar compensação diferida não qualificada Aconselheiro Fiscal é o periódico mensal da AICPA de planejamento tributário, tendências e técnicas. Os membros da AICPA podem se inscrever no The Tax Adviser para um preço com desconto de 85 por Ano Inscrição Tributária membros podem se inscrever para um preço com desconto de 30 por ano Ligue 800-513-3037 ou e-mail para uma subscrição para a revista ou para se tornar um membro da seção de impostos. Qualified Small Business Stock Uma oportunidade para Tech Startups. Editor Alan As empresas de tecnologia, em especial a biotecnologia, enfrentam grandes obstáculos na obtenção de capital para sustentar as operações até que tenham um produto viável em um mercado. Como resultado, sua capitalização Horários são diferentes dos de outros tipos de empresas onde o capital é fornecido uma vez na inicialização e as operações são financiadas a partir de vendas ou serviços que são feitos ou entregues logo após a organização A existência de dívida conversível, opções de ações de incentivo, warrants e ações preferenciais, A necessidade de capital adicional cria oportunidades para emitir ações qualificadas de pequenas empresas QSBS em 2017 O benefício da exclusão de ganho QSBS é reforçado com o aumento nas taxas de ganho de capital que entrou em vigor em 2017. QSBS emitido após 10 de agosto de 1993 e Antes de 18 de fevereiro de 2009, era elegível para uma exclusão 50 de ganhos de capital no entanto, o saldo estava sujeito à taxa de ganho de capital 28 O imposto mínimo alternativo AMT também entrou em jogo para reduzir ainda mais o pequeno benefício derivado da exclusão Este benefício limitado também Reduziu o esforço que os profissionais colocaram em planejar em torno de Sec 1202 Isso mudou com a promulgação da Lei de Recuperação e Reinvestimento Americano De 2009 ARRA, PL 111-5 ARRA aumentou a taxa de exclusão de 50 para 75, mas manteve a taxa de 28 sobre o restante, bem como o ajuste de renda mínima tributável alternativa A exclusão 75 é eficaz para ações adquiridas a partir de 18 de fevereiro de 2009, Através de 27 de setembro de 2010 Isso deu aos praticantes mais incentivo para começar a explorar oportunidades, mas a exclusão ainda era limitada, ainda tinha implicações AMT, e exigiu uma venda de ações para tirar proveito do benefício fiscal. Em 28 de setembro de 2010, Acto de 2010, PL 111-240, aumentou a exclusão para 100 para fins regulares e AMT, mas apenas para ações emitidas antes de 31 de dezembro de 2010 A exclusão de 100 foi então prorrogado em 17 de dezembro de 2010, pelo Imposto de Imposto, Seguro de Desemprego Reautorização e Lei de Criação de Emprego de 2010, PL 111-312, até 31 de dezembro de 2017 A cláusula de exclusão de 100 expirou em 31 de dezembro de 2017, mas foi restaurada retroativamente pela Lei Americana de Auxílio ao Contribuinte de 2017, PL 112-240, que Foi assinado em lei o N 2 de janeiro de 2017 A extensão é temporária até 31 de dezembro de 2017. O histórico desta provisão não tem permitido muito tempo para os profissionais de impostos maximizarem sua utilização Com a provisão estabelecida para expirar novamente em 31 de dezembro de 2017, agora é a hora de Trabalhar com clientes para tentar maximizar a quantidade de ganhos futuros que poderiam ser excluídos inteiramente do imposto federal A menos que a exclusão de 100 seja estendida, o ganho de QSBS em ações emitidas em 2017 e depois reverterá para uma exclusão de 50 e uma parcela do ganho excluído Será sujeito à AMT Devido às várias datas efetivas e percentagens de exclusão, é imperativo acompanhar as datas de emissão originais do estoque, bem como entender quais transações de ações constituem uma nova emissão Os emissores e investidores do QSBS devem documentar as datas de emissão originais E qualificação como QSBS no momento da emissão original. A exclusão para ganho de QSBS descrita no Sec 1202 não é ilimitada e é computada ao nível de accionista. Em geral, o montante de ganho de QSBS que pode ser Excluído do rendimento é o maior de 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada agregada do QSBS emitido pela corporação e alienado pelo contribuinte durante o ano fiscal Os acionistas elegíveis incluem indivíduos e entidades passthrough só os acionistas corporativos não são elegíveis O limite de 10 milhões É um valor agregado ao longo da vida que deve ser rastreado por emissor pelo contribuinte A base ajustada é determinada sem considerar qualquer adição à base após a data em que a ação foi originalmente emitida Ganho elegível significa qualquer ganho da venda ou troca de QSBS que é mantido Por mais de cinco anos. QSBS Definido. A definição de QSBS parece relativamente simples à primeira vista, mas torna-se mais complicado em cima de leitura adicional Para qualificar como QSBS, a corporação deve cumprir a definição no momento em que o estoque é originalmente emitido para o contribuinte Reportando o ganho QSBS inclui qualquer ação em uma corporação C recebida em troca de dinheiro ou propriedade ou como compensação Para serviços prestados à corporação. Em geral, QSBS inclui ações em uma corporação C nacional se os ativos brutos agregados daquela corporação não exceder 50 milhões, quer antes ou imediatamente após a emissão do estoque Activos brutos agregados significa o montante de dinheiro e A base ajustada ajustada de outros bens detidos pela corporação. No caso do bem contribuído apreciado, a base ajustada do imóvel será determinada como se o imóvel fosse contribuído pelo seu justo valor de mercado. O limite de 50 milhões inclui todas as empresas dentro de uma empresa - Grupo controlado subsidiário O limite de propriedade para um grupo controlado controladora-subsidiária é 50 propriedade da subsidiária para esta finalidade. Care deve ser tomado para rever e garantir que o estoque não só cumpriu a definição QSBS no momento da emissão, mas também para documentar que O estoque continuou a atender a certos requisitos que devem ser mantidos durante o período de detenção. Não há muita orientação no wa Devido aos relativamente poucos contribuintes que usaram a provisão antes de 2009 e ao fato de que nenhum QSBS elegível para 100 ganho ainda foi vendido. Uma exigência adicional é que a corporação deve atender a uma exigência de negócio ativo para substancialmente todos os Do período de detenção do contribuinte para a ação Ativo é definido como a utilização de pelo menos 80 dos ativos por valor da empresa na conduta ativa de uma ou mais empresas ou negócios qualificados Regras especiais aplicam-se às atividades de inicialização, pesquisa e despesas experimentais sob Sec 174, ou atividades com relação a despesas internas de pesquisa descritas no Seg 41 Os ativos utilizados nessas categorias são considerados como sendo usados em uma atividade comercial ou comercial. O Código também permite que os ativos mantidos para necessidades de capital de giro razoavelmente exigidas. Considerar os limites de participações imobiliárias, participações não subsidiárias e royalties de software de computador. Estes requisitos devem ser monitorados A definição de comércio ou negócio qualificado exclui especificamente os serviços profissionais, tais como cuidados de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros , Serviços de corretagem ou qualquer outro negócio onde o principal ativo do comércio é a reputação ou habilidade de um ou mais de seus funcionários Também excluídos são atividades bancárias, de seguros, de financiamento, de leasing, de investimento ou similares atividades agrícolas e negócios envolvendo a produção Ou extração de produtos elegíveis para receber uma dedução de empobrecimento Além disso, as empresas que operam um hotel, motel, restaurante ou negócios semelhantes são estatutariamente excluídos Cuidados devem ser tomados para determinar que a corporação emissão de ações supostamente QSBS não está envolvida em qualquer das proibidas É preciso repetir que esta qualificação não é apenas importante no momento da emissão, mas também Durante todo o período de detenção. Outra oportunidade para os detentores de QSBS é fornecida pelo Sec 1045 Secs 1045 e 1202 definir QSBS da mesma maneira, que será discutido nos próximos parágrafos Esta opção está disponível para investidores em QSBS que têm mantido o estoque Por pelo menos seis meses Sec 1045 permite que um detentor de QSBS roll over ganho em substituição QSBS O contribuinte deve investir no QSBS de substituição dentro de 60 dias da venda do QSBS O contribuinte só irá reconhecer ganho na medida em que o montante realizado em A venda excede o custo de qualquer QSBS adquirido durante o período de substituição menos qualquer parte do custo previamente considerado em Seção 1045. O montante do ganho diferido reduz a base no QSBS de substituição, portanto qualquer ganho não reconhecido atualmente é diferido, não Não há nenhuma linguagem específica em qualquer Sec 1202 ou 1045 que indica as duas seções são mutuamente exclusivos Portanto, seria razoável concluir que um contribuinte w Ho excede os limites de dólar de Sec 1202 poderia usar Sec 1045 para adiar o ganho em excesso Obviamente, o ganho de QSBS teria de cumprir o mais longo período de espera de cinco anos para Sec 1202 exclusion. Since a exclusão de 100 é definido para expirar em 31 de dezembro, 2017, startup empresas de tecnologia e outras corporações de qualificação C devem olhar para suas transações de capital atuais e planejadas para oportunidades de aumentar a quantidade de ações emitidas que se qualificam para a exclusão 100 Isso significa criar novas ações emitidas em 2017 Ao emitir ações em 2017, A corporação poderá melhorar a posição de seus acionistas que originalmente receberam ações antes de 2009 Tendo o estoque que é elegível para a exclusão de 100 também pode tornar-se uma ferramenta de negociação para a saída dos fundadores. No entanto, não faz sentido ignorar a Consequências fiscais das transacções, no interesse da emissão de novos QSBS Por exemplo, o exercício de opções de compra de acções seria uma forma de obter QSBS adicionais elegíveis para a exclusão 100 Consid Deve ser dada uma comparação entre o pagamento de impostos atualmente às alíquotas de imposto de renda ordinárias e o potencial de uma venda de ações de imposto zero, pelo menos, cinco anos no futuro. Isso pode fazer sentido, ou não. No entanto, se já houver um plano para Exercício, se eles estão prestes a expirar logo após 31 de dezembro de 2017, ou se o preço de exercício está perto do preço do justo valor de mercado e impostos correntes são mínimas, o exercício da opção em 2017 em relação a 2017 vale a pena considerar Dívida conversível É outra área que pode render resultados por acelerar a conversão durante 2017 Os praticantes precisam ser cautelosos de desencadear o cancelamento da renda da dívida de alterar os termos da dívida, bem como desencadear juros sobre a conversão, independentemente de o juro é pago em dinheiro Ou em ações adicionais. Esta também é uma transação em que o lucro tributável será reconhecido, mas pode ser benéfico fazê-lo em 2017, em vez de 2017 Os acionistas que receberem ações restritas terão outro motivo O considerar uma eleição Sec 83 b para bloquear a data de emissão de ações em 2017 avenches não compensatórios para aumentar as ações emitidas em 2017 poderiam ser considerados também. Tais opções poderiam envolver a declaração de dividendos com um plano de reinvestimento de dividendos ou, mais simplesmente, a emissão de novos Ações por dinheiro ou propriedade. Em resumo, os profissionais devem proativamente trabalhar com clientes corporação C e seus advogados para considerar formas de aumentar o número de ações QSBS que são elegíveis para a exclusão de 100 Esta disposição no Sec 1202, juntamente com a disposição rollover de Sec 1045, poderia fornecer uma estratégia de saída muito favorável aos impostos Agora é o momento de garantir esta opção está disponível e maximizada O relógio está marcando, novamente, sobre esta disposição, que reverte a uma exclusão de 50 para ações emitidas após 31 de dezembro de 2017, muito Limitando o planejamento planejamento fiscal Reativo envolve responder a perguntas dos clientes em cinco anos, quando eles estão considerando uma venda planejamento fiscal proativo envolve planejamento agora para max Imize o benefício potencial de QSBS nos anos adiante quando uma saída está sendo considerada. Alan Wong é um imposto do gerente sênior com Baker Tilly Virchow Krause LLP, em New York City. Para a informação adicional sobre estes artigos, contate o Sr. Wong em 212-792 -4986, ext 986, ou. A menos que indicado de outra maneira, os contribuidores são membros de ou associado a Baker Tilly Virchow Krause LLP. Sec 1202 Ganhos de Capital de Estoque de Pequenas Empresas Exclusion. Editor Kevin D Anderson, CPA, J. D. Gains Losses. Congress forneceu Uma variedade de incentivos para incentivar os contribuintes a investir em pequenas empresas Nos últimos anos, o Congresso tornou esses incentivos mais generosos, a ponto de uma isenção total do imposto de renda federal sobre os ganhos da venda de determinado estoque é possível Embora o mais Generoso desses incentivos têm sido decretados em uma base temporária, ainda há uma oportunidade para os investidores a fazer investimentos que poderiam qualificar para uma isenção de imposto de renda federal completa sobre uma venda subsequente Isto é Em explora a natureza da exclusão Sec 1202 e identifica algumas mudanças recentes para a exclusão. Qualified Small Business Stock. Para contribuintes que não sejam corporações, Sec 1202 exclui do lucro bruto pelo menos 50 do ganho reconhecido na venda ou troca de pequenas qualificadas O estoque de negócios QSBS que é mantido mais de cinco anos Como descrito mais detalhadamente abaixo, para ações qualificadas adquiridas após 17 de fevereiro de 2009, e em ou antes de 27 de setembro de 2010, a porcentagem de exclusão é 75 e para ações qualificadas adquiridas após 27 de setembro, 2010 e antes de 1º de janeiro de 2017, a porcentagem de exclusão é de 100. O valor da exclusão é de 60 no caso de venda ou troca de determinadas ações da zona de capacitação adquiridas após 21 de dezembro de 2000 e vendidas antes de 2017.Sec 1202 Foi decretada em 1993, antes de a taxa máxima de ganho de capital para contribuintes não corporativos ter sido reduzida em 1997 para 20 e, em seguida, em 2003 para 15 para 2017, é de volta até 20, mas apenas para os contribuintes no Crescimento Relief Relief Reliability Act de 2003 JGTRRA, PL 108-27, eliminou praticamente todo o benefício de taxa de imposto relacionado com a exclusão de ganho Sec 1202 No entanto, a capacidade de rolar ganhos sobre ações Sec 1202 continua a ser uma vantagem. Para a maioria dos contribuintes QSBS É um ativo de capital sujeito a alíquotas de imposto de ganho de capital A maioria dos contribuintes a quem a Seção 1202 se aplica está sujeita a uma alíquota de imposto efetiva menor do que teria sido se o Congresso não tivesse previsto a exclusão de lucro parcial para QSBS No entanto, Exclusão de ganho parcial sob Sec 1202 e às taxas reduzidas de ganho de capital que de outra forma estariam disponíveis A parcela tributável do ganho é tributada sob as regras normais e sujeito a uma taxa máxima de 28 sobre ganhos de capital Isso torna a taxa máxima efetiva sobre o ganho Da venda do QSBS 14 A aplicação potencial do imposto mínimo alternativo AMT continua a prejudicar os benefícios de investir no QSBS. O ganho elegível para ser tomado em consideração para fins de Esta exclusão é limitada ao maior de 10 milhões ou 10 vezes a base do contribuinte no estoque Sec 1202 b 1 A limitação é computada em uma base do emitente, com os limites mais baixos que se aplicam aos indivíduos casados que arquivam separada No caso dos indivíduos casados O ganho excluído ao abrigo desta disposição é repartido igualmente entre os cônjuges ao aplicar a exclusão em anos posteriores O ganho excluído por esta disposição não é utilizado no cálculo do ganho ou perda de capital a longo prazo do contribuinte e não é o rendimento de investimento para Fins da limitação de juros de investimento Para fins de modificação de rendimentos para o cálculo da dedução de perda operacional líquida de um contribuinte não corporativo, a exclusão parcial não é permitida Sec 172 d 2 B. Sec 1045 Rollovers. The Lei de Auxílio ao Contribuinte de 1997, PL 105- 34, promulgou Sec 1045 para permitir o tratamento de rollover para vendas de QSBS que ocorrem depois de 5 de agosto de 1997 Como adotado originalmente, Sec 1045 aplicou-se somente a contribuintes individuais O Código era l A Lei de Reestruturação e Reforma do Serviço de Receita Federal de 1998, PL 105-206, para se aplicar a contribuintes que não sejam corporações, harmonizando Seção 1045 com Sec 1202 Tanto a eleição de rolagem de ganho de Sec 1045 ea exclusão de ganho parcial de Sec 1202 aplicam Somente para QSBS Secs 1045 b 1 e 1202 c Seção 1202 c define QSBS para fins de ambas as disposições. Ganho sobre as vendas de QSBS realizada mais de seis meses não é tributado na medida em que o produto das vendas são investidos no QSBS no prazo de 60 dias da Venda sob Sec. 1045 De acordo com a Seção 1397B, um contribuinte também pode optar por reverter ou diferir o reconhecimento de ganho de capital realizado a partir da venda ou troca de qualquer ativo de zona de capacitação qualificado adquirido após 21 de dezembro de 2000 e detido por mais de um Ano em que o contribuinte utiliza o produto para comprar outros ativos de zona de capacitação qualificando na mesma zona dentro de 60 dias da venda do ativo de zona original O contribuinte deve reduzir a base no QSBS adquirido por qualquer def Erred gain. Qualifying Small Businesses. The empresa emissora deve ser uma pequena empresa qualificada a partir da data de emissão e durante substancialmente todo o período em que o contribuinte detém a ação Uma pequena empresa qualificada é uma subcapítulo C corporação que não uma doméstica vendas internacionais Corporação DISC ou DISC anterior, uma corporação com relação à qual uma eleição nos termos da Sec. 936 está em vigor ou que tem uma subsidiária direta ou indireta com relação à qual essa eleição é, de fato, uma sociedade de investimento regulamentada um fundo de investimento imobiliário uma hipoteca imobiliária Investimento ou uma cooperativa A corporação também não pode, em geral, possuir 1 imóvel que não seja utilizado na conduta ativa de uma empresa ou negócio qualificado com valor superior a 10 de seu total de ativos ou 2 carteira ou valores mobiliários com valor superior a 10 Total de ativos em excesso de passivos. Para se qualificar como QSBS, o estoque deve ser. Issued por uma corporação C nacional com não mais de 50 Milhões de ativos brutos no momento da emissão. Issued por uma corporação que usa pelo menos 80 de seus ativos por valor em um negócio ativo ou de negócios, exceto em certos serviços pessoais e tipos de empresas descritas em mais detalhes abaixo. 10, 1993.Held por um contribuinte não corporativo que significa qualquer contribuinte que não seja uma corporation. Acquired pelo contribuinte na emissão original há exceções a esta regra e. Held por mais de seis meses para ser elegível para um rollover livre de impostos sob Sec 1045 E mais de cinco anos para se qualificar para exclusão de ganho. A norma de 50 milhões é fixa e é determinada por referência ao montante de dinheiro e as bases ajustadas agregadas de outros bens detidos pela corporação Para uma ação de corporação ser QSBS, o seguinte Deve aplicar. Em todos os momentos após 10 de agosto de 1993, e antes de emitir o estoque, a corporação deve ter agregados ativos brutos que não excedam 50 milhões Sec 1202 d 1 A. Immediately depois que emite o estoque, o c Os valores recebidos na emissão de ações são levados em consideração Sec 1202 d 1 A empresa BA pode passar para dentro e para fora dessas normas, mas há conseqüências Se uma empresa satisfaz a Limitação de ativos brutos na data de emissão da ação, mas depois ultrapassa o limite de 50 milhões de ativos, ações que, de outra forma, qualificam como QSBS não perde esse caráter somente por causa do evento posterior. No entanto, uma corporação ou uma corporação antecessora excede os 50 milhões de ativos Pelo menos 80 por valor dos ativos da corporação, incluindo ativos intangíveis, devem ser usados pela empresa na conduta ativa de uma empresa ou negócio qualificado Sec 1202 e 1 Se em conexão com qualquer negociação futura ou Negócios, uma corporação usa ativos em certas atividades de inicialização, pesquisa e atividades experimentais, ou atividades de pesquisa internas, a corporação é tratada como Utilizando tais ativos na conduta ativa de uma empresa ou negócio qualificado Os ativos que são mantidos para atender a necessidades de capital de giro razoável da corporação, ou são mantidos para investimento e são razoavelmente esperados para serem usados dentro de dois anos para financiar pesquisa e experimentação futura. Tratado como utilizado na conduta ativa de uma empresa ou negócio Se uma empresa existe há pelo menos dois anos, somente 50 desses ativos de capital de giro serão qualificados como usados na conduta ativa de uma empresa ou negócio qualificado. Os direitos sobre os programas informáticos são tratados como activos utilizados na condução activa de uma actividade comercial ou comercial. Uma empresa ou comércio qualificado é qualquer comércio ou actividade que não envolvam a prestação de serviços nos domínios da saúde, direito, engenharia, arquitectura, contabilidade , Ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros, serviços de corretagem ou qualquer outro comércio ou negócio onde o principal ativo do comércio Ou negócio é a reputação ou habilidade de um ou mais de seus empregados O termo também exclui qualquer negócio bancário, de seguros, leasing, financiamento, investimento ou semelhante qualquer negócio agrícola, incluindo o negócio de levantar ou colher árvores qualquer negócio envolvendo a produção ou extração De produtos de um caráter para o qual a exaustão de porcentagem é permitida ou qualquer negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou negócios semelhantes. Uma corporação que é uma empresa especializada de investimento de pequenas empresas SSBIC é tratado como satisfazer o teste de negócio ativo Um SSBIC é definido Como qualquer corporação diferente de certas corporações não qualificadas que é licenciada pela Administração de Pequenas Empresas sob Sec 301 d da Lei de Pequenas Empresas de 1958, PL 85-699, como em vigor em 13 de maio de 1993.Qualifying entidades. Um contribuinte não tem Para possuir ações diretamente para se beneficiar das regras do QSBS O não reconhecimento de ganho é possível por meio de uma parceria, uma corporação S, uma empresa de investimento regulamentada, R fundo fiduciário comum se o seguinte aplicar. Todos os requisitos de elegibilidade em relação ao QSBS são cumpridos. A entidade realizou a qualificação de ações por mais de cinco anos e. Um contribuinte participação no ganho detém o interesse na entidade passthrough no momento em que o contribuinte Além disso, um sócio, acionista ou participante não pode excluir o ganho recebido de uma entidade na medida em que a participação do sócio, acionista ou participante no ganho da entidade exceda o parceiro S, acionista ou participante na entidade no momento em que a entidade adquiriu a ação. Para ser elegível, a ação deve ser adquirida pelo contribuinte após o dia 31 de dezembro de 1992, na emissão original diretamente ou através de um subscritor em troca de Dinheiro, outros bens, não incluindo ações, ou como compensação por serviços prestados à corporação, exceto os serviços prestados como um subscritor da ação. A American Recovery and Reinvestment Act of A PL 111-5, proporcionou um incentivo extra para o investimento em pequenas empresas. A exclusão do Sec 1202 foi aumentada de 50 para 75 e 60 a exclusão permaneceu a mesma para a venda ou troca de certas ações da zona de capacitação por qualquer ganho com a venda ou troca Da QSBS adquirida após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 1 de janeiro de 2017, e realizada por mais de cinco anos Sec 1202 a 3. Exclusão 100 temporária. A Lei de Pequenas Empresas de 2010, PL 111-240, fez alterações adicionais à Exclusão referente a certos negócios de pequenas empresas Para a QSBS adquirida após 27 de setembro de 2010 e antes de 1º de janeiro de 2017, a porcentagem de exclusão aumentou para 100. O Auxílio Fiscal, Reautorização de Seguro de Desemprego e Lei de Criação de Emprego de 2010, PL 111-312 , Prorrogou por um ano a aplicação da exclusão de 100 para QSBS, de modo que se aplicou a ações de outra forma qualificadas adquiridas antes de 1 de janeiro de 2017 A ATRA, PL 112-240, prorrogou retroativamente por mais dois anos os 100 Exclusio N do ganho proveniente da venda do QSBS, de forma que se aplica a ações qualificadas anteriormente adquiridas antes de 1º de janeiro de 2017. Os outros requisitos, incluindo o período de espera de cinco anos, não foram alterados. Implicações do AMT. Poupança, exigindo que indivíduos ou corporações de alta renda modifiquem seu lucro tributável regular e levem em conta determinados itens de preferência e ajustes. Os itens de preferência fiscal, que incluem partes de deduções ou exclusões de renda, são adicionados ao rendimento tributável do contribuinte no cálculo de alternativas O lucro tributável mínimo AMTI, que é a base na qual os contribuintes calculam o imposto mínimo tentativo Para a venda de ações antes de 6 de maio de 2003, 42 do ganho realizado no QSBS foi um item de preferência fiscal na determinação da AMTI. , Se o período de detenção da ação começou após 31 de dezembro de 2000, o valor desta preferência foi 28 do ganho excluído em vez de 42 Sec 57 a 7, antes de Alteração por JGTRRA. JGTRRA alterado Sec 57 a 7 para prever que 7 do ganho excluído sobre a venda de QSBS para fins fiscais regulares é uma preferência que deve ser adicionado de volta ao lucro na determinação AMTI Sec 57 a 7, conforme alterada pela JGTRRA, Efetivo para disposições em ou após 6 de maio de 2003 A Lei de Emprego de Pequenas Empresas de 2010 removeu a preferência de 7 impostos para QSBS elegíveis para a exclusão de lucro 100 seg 1202 a 4 C Assim, nenhum dos ganhos estava sujeito a AMT para ações compradas após Sept O tratamento AMT favorável do ganho com a venda do QSBS foi ampliado em relação à extensão das 100 cláusulas de exclusão de ganho, de modo que a preferência AMT não se aplica ao ganho de disposições de QSBS Adquirida após 27 de setembro de 2010 e antes de 1 de janeiro de 2017. Substituição QSBS. A provisão de refinanciamento federal, Seção 1045, prevê o diferimento de ganho da venda de QSBS onde a substituição QSBS é adquirida Um contribuinte pode optar por diferir o ganho em Adquirindo Q SBS dentro de 60 dias da venda Um contribuinte que busca os benefícios de capotamento segundo Sec 1045 deve fazer uma eleição em ou antes da data de vencimento inclusive extensões para arquivar a declaração de imposto para o ano de imposto em que o QSBS é vendido A Seção 1045 eleição é revogável somente Com o consentimento prévio por escrito do IRS, o que deve ser obtido através da apresentação de um pedido de uma decisão carta privada. Reporting Requirements. Treasury pode exigir um contribuinte a apresentar um relatório para realizar o propósito do Sec 1202 Uma penalidade é imposta se o contribuinte falhar Para arquivar um relatório devidamente executado conforme exigido pelo Sec 1202 d 1 C em conexão com a exclusão de ganho Um contribuinte que não apresentar um relatório deve pagar uma penalidade de 50 por cada relatório para o qual houve uma falha que o montante aumenta para 100 por um Falha por negligência ou negligência intencional das regras ou regulamentos Sec 6652 k. Planning Considerações. Com as taxas reduzidas de imposto de ganho de capital estendendo-se permanentemente para os contribuintes situados abaixo do 39 6 t A exclusão do QSBS não fornece o benefício fiscal significativo para todos os contribuintes que se destinava quando foi promulgada em 1993. Contudo, com a extensão retroativa da exclusão de 100 ganhos da ATRA e a inaplicabilidade de qualquer item de preferência fiscal para fins da AMT, a Sec 1202 ações merece uma análise mais próxima Os contribuintes devem analisar cuidadosamente e comparar as implicações de pagar o imposto de 15 ou 20 sobre qualquer ganho includible versus o custo do planejamento tributário sofisticado e aconselhamento jurídico que seria necessário para se qualificar para a exclusão. Kevin Anderson é um Para obter informações adicionais sobre esses itens, entre em contato com o Sr. Anderson pelo telefone 301-634-0222 ou. Salvo indicação em contrário, os contribuidores são membros da BDO USA LLP ou estão associados a ela.
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